Πολλοί από τους σημερινούς φόρους χρησιμοποιούνταν ήδη στην Αρχαιότητα. Η λήψη αποφάσεων για τη φορολογία έχει μεταφερθεί από τους αυταρχικούς στα κοινοβούλια και το επίπεδο της φορολογίας έχει αυξηθεί. Σε παλαιότερες εποχές οι φόροι χρησιμοποιούνταν για να διεξάγουν πολέμους, σήμερα οι φόροι χρησιμοποιούνται για τη διατήρηση των κρατών πρόνοιας.
Οι προηγούμενες κουλτούρες εισέπραξαν φόρους πολύ λιγότερο από ό,τι είναι η κατάσταση σήμερα. Στην αρχαία Ελλάδα και τη Ρώμη, οι τελωνειακοί δασμοί ήταν μια από τις πρώτες μορφές φορολογίας. Διοικητικά, η θέσπιση τέτοιων εξωτερικών φόρων ήταν ευκολότερη από τους εσωτερικούς φόρους.
Ένα ολόκληρο μάτσο διαφορετικών μορφών φορολογίας τέθηκε σε χρήση για τους Ρωμαίους. Αυτά περιελάμβαναν φόρο γης, φόρο ζωής, φόρο κληρονομιάς και φόρους κατανάλωσης. Μεταξύ των έμμεσων φόρων, πρέπει να αναφερθεί ο γενικός φόρος επί των πωλήσεων (centesima rerum venalium) που επέβαλε ο Ιούλιος Καίσαρας. Αυτός ο φόρος επί των πωλήσεων ήταν 1%.
Επίσης τοπικοί παράγοντες έπαιξαν ρόλο στη μεταφορά φόρων. Αυτοί πλήρωναν στο κράτος ένα πάγιο ποσό ή κάποιο ποσοστό από τους φόρους που εισέπρατταν. Ο Ιούλιος Καίσαρας έβαλε τέλος σε αυτό και στην εποχή του εισπράττονταν φόροι από κρατικούς αξιωματούχους. Ωστόσο, η είσπραξη φόρων από τους ντόπιους έπαιξε σημαντικό ρόλο στους μεταγενέστερους χρόνους. Η αδύναμη κεντρική κυβέρνηση μπόρεσε να συγκεντρώσει πόρους με τη βοήθεια των ντόπιων. Από την άλλη, αυτό οδήγησε στη δεινή θέση του λαού σε δύσκολες στιγμές, όταν εκτός από τον ηγεμόνα, τοπικοί «αρχηγοί» μπόρεσαν να αυξήσουν τη φορολογική επιβάρυνση αρκετά αυθαίρετα.
Οι πρώτες ρίζες της φορολογίας είναι εν μέρει πολεμικές. Έχουν εισπραχθεί φόροι από κατακτημένα εδάφη. Η στράτευση μπορεί να θεωρηθεί μορφή φορολογίας. Η φορολογία ήταν ένας παράγοντας ικανοποίησης των φιλοδοξιών των κυβερνώντων για εξουσία. Η άποψη για τον πιο μέτριο φορολογικό συντελεστή των προηγούμενων πολιτισμών μπορεί να αλλάξει εάν η πρόσληψη στρατιωτικού προσωπικού συνυπολογιστεί ως φορολογική επιβάρυνση. Το επίπεδο της φορολογίας αυξήθηκε σημαντικά κατά τη διάρκεια του πολέμου. Από την άλλη, τα κρατικά σύνορα προστατεύτηκαν και η τάξη διατηρήθηκε μέσω των φόρων. Σε λιγοστά χρόνια προσφέρεται βοήθεια σε όσους έχουν ανάγκη.
Στη μεσαιωνική και σύγχρονη Ευρώπη, υπήρχαν πολλές αμοιβαίες διαμάχες και πόλεμοι. Αυτό απαιτούσε πόρους και ανάγκασε τους κυβερνώντες να διαπραγματευτούν με τις τοπικές ελίτ για την οργάνωση της φορολογίας. Οι κυβερνώντες έπρεπε να δημιουργήσουν συστήματα διαπραγμάτευσης για να δημιουργήσουν μια ισορροπημένη και δίκαιη φορολογία. Αυτό επέτρεψε την ισχυρή ανάπτυξη της οικονομικής ζωής. Τα κράτη άρχισαν επίσης να παίρνουν χρέη, αρχικά για να χρηματοδοτήσουν τις στρατιωτικές τους εκστρατείες. Με την πάροδο του χρόνου αυτός ο δανεισμός δημιούργησε οικονομική αλληλεξάρτηση και ανέπτυξε περαιτέρω τα συστήματα συμβολαίων της κοινωνίας.
Η ανισορροπία της φορολογίας έχει προκαλέσει μεγάλες ανατροπές. Για παράδειγμα, η Γαλλική Επανάσταση του 1789 οφειλόταν σε μεγάλο βαθμό στην αδικία της φορολογίας. Επίσης, όταν οι αμερικανικές αποικίες αποσχίστηκαν από τη Μεγάλη Βρετανία, ένας από τους λόγους ήταν οι αντιληπτοί άδικοι φόροι που καταβάλλονταν στη μητέρα χώρα.
Από την άλλη, οι πόλεμοι έχουν προκαλέσει μεγάλες ανατροπές στη φορολογία. Στις αρχές του 20ου αιώνα το πλουσιότερο 10% της Δυτικής Ευρώπης ήλεγχε το 90% του πλούτου. Με τον πληθωρισμό και άλλες καταστροφές, οι πόλεμοι κατέστρεψαν περισσότερο τον πλούτο των πλουσιότερων. Το κράτος πρόνοιας που δημιουργήθηκε στη Δυτική Ευρώπη μετά τους πολέμους χρηματοδοτήθηκε από τη φορολογία. Αφού άρχισε να επιβάλλεται ο φόρος εισοδήματος του Β' Παγκοσμίου Πολέμου βάσει μεγαλύτερης φορολογικής βάσης, εισήχθη ο φόρος προστιθέμενης αξίας και περισσότεροι άνθρωποι τέθηκαν υπό φορολογία. Η φορολογία εισοδήματος έχει αλλάξει σε προοδευτική, δηλαδή οι πλουσιότεροι καλούνται να συνεισφέρουν περισσότερα από τους φτωχούς. Αυτό μπορεί να θεωρηθεί ως δίκαιη συνέπεια των θυσιών των φτωχότερων ανθρώπων με τη μορφή πολεμικής προσπάθειας και στρατιωτικής θητείας. Στη δεκαετία του 1980 το πλουσιότερο 10% έλεγχε μόνο το 60% του πλούτου. Αυτή η τάση εξισορρόπησης του πλούτου έχει στραφεί ξανά προς την άλλη κατεύθυνση τις τελευταίες δεκαετίες.
Σήμερα το επίπεδο φορολογίας είναι σημαντικά υψηλότερο. Οι φόροι εισπράττονται με τη μορφή χρημάτων και όχι πλέον ως διαφορετικά εμπορεύματα. Η απόφαση για τους φόρους γίνεται κοινοβουλευτικά και όχι μονομερώς. Η είσπραξη των φόρων γίνεται από το δημόσιο και δεν ανατίθεται σε ντόπιους «μάγκες». Η εστίαση της φορολογίας έχει επίσης μετατοπιστεί περισσότερο προς την κατεύθυνση των φόρων κατανάλωσης, όπως ο φόρος προστιθέμενης αξίας ή ο φόρος επί των πωλήσεων, ενώ έχει επίσης αυξηθεί η σημασία της φορολόγησης των φυσικών προσώπων. Στα τέλη του 20ου αιώνα, υπήρξε μια στροφή από τον φόρο κύκλου εργασιών στον φόρο προστιθέμενης αξίας. Ο φόρος προστιθέμενης αξίας αντιμετώπισε πρόσφατα προκλήσεις λόγω της ανάπτυξης της διεθνότητας και των ηλεκτρονικών αγορών, καθώς και της ψηφιοποίησης.
Στις ανεπτυγμένες χώρες η φορολογία επικεντρώνεται περισσότερο στη φορολογία των φυσικών προσώπων, στον φόρο προστιθέμενης αξίας και στις πληρωμές κοινωνικής ασφάλισης. Στις αναπτυσσόμενες χώρες η φορολογία επικεντρώνεται περισσότερο στη φορολογία των επιχειρήσεων. Φυσικά και οι φόροι εισπράττονται σημαντικά περισσότερο στις ανεπτυγμένες χώρες.
Η υψηλή φορολογία είναι ένα από τα προαπαιτούμενα ενός κράτους πρόνοιας. Ειδικά ο φόρος προστιθέμενης αξίας έχει θεωρηθεί, τουλάχιστον θεωρητικά, πολύ αποτελεσματικός φοροεισπράκτορας.
Συγγραφέας:
Πηγές και πρόσθετες πληροφορίες:
Encyclopedia Britannica: History of Taxation
Antti Kujala: Voudintileistä veroparatiiseihin, verotuksen historia, 2021
Wikipedia: Centesima rerum venalium
Virtues and Fallacies of VAT, An Evaluation after 50 years, ed. Robert F. van Brederode, 2021
Δημοσίευσε: 12.12.2022
Στην Ευρώπη υπάρχει ΦΠΑ - στις ΗΠΑ Sales tax
Στην Ευρώπη, οι εταιρείες που ανήκουν στην αλυσίδα παραγωγής υπολογίζουν τον ΦΠΑ που καταβάλλει ο καταναλωτής στο κράτος σε αναλογία με την προστιθέμενη αξία τους. Το αμερικανικό Sales tax, από την άλλη πλευρά, χρεώνεται εξ ολοκλήρου από την εταιρεία που πραγματοποίησε την πώληση καταναλωτή. Το Sales tax καταβάλλεται σε τοπικούς φορείς εκμετάλλευσης, όχι στο κράτος.